一图看懂税改后你少交多少钱?
21世纪经济报道 2018-06-21 11:52:08

6月19日,备受关注的个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次大修,也将迎来一次根本性变革。

个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除……一系列的重大修法举措与每个人休戚相关,一起来看看你少交多少税?

图片来源 / 图虫

6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。

业内期盼多年的个税综合改革方案随之面世。此次修订先行将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项劳动性所得实行综合征税,综合所得基本减除费用标准(俗称“起征点”)提高到5000元/月(6万元/年);还将首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

“法律法案审议正常要三审,即递交全国人大常委会进行三次审议,但也并非绝对,有些法案审议一两次就通过了。个税修订案会公开征求意见,至少有两次审议,按照人大常委会两个月一次的会议周期,个税法最快今年年内通过,实施可能要到明年。”北京大学法学院教授、中国法学会财税法学研究会会长刘剑文表示。

起征点提至6万元/年

个税的起征点拟从现在的3500元/月,提高到5000元/月(6万元/年)。“这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性。”财政部部长刘昆在全国人大常委会作关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的说明时指出。

这个起征点调整不同于以往,因为这是在将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四类收入综合之后的起征点。

我国现行个税法采用分类征税方式,将应税所得分为11类,实行不同征税办法。其中,工资薪金所得适用超额累进税率,起征点是3500元/月。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,适用分档比例税率,每次收入不超过4000元的,减除费用为800元;4000元以上的,减除费用为收入的20%。

草案明确,将4类劳动性所得纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税。综合收入按年纳税,自然引入了年末汇算清缴的机制,除了按月度计征的起征点,也给出了按年计征的标准,即6万元/年。

“这次草案迈出了个税综合税制改革的第一步,先将相对容易综合的劳动收入综合纳税,未来是否要进一步扩大范围,还要再研究讨论。因为对四类收入综合纳税,这次基本费用扣除标准与原来的不属同一重量级,所以给出了按年计征的扣除标准。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表示。

张斌还指出,按年汇总纳税,对于月度收入波动的人群,比如做销售的,这个月赚2万元,下个月赚2000元的人,无疑将带来减税效应。因为按年汇总纳税,能平滑月度不均衡的税负水平,能减轻他们的年度综合税负。

图片来源:21财经APP

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工资薪金超额累进税率级距具体调整如下:

1、3%税率级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%。

原全月应纳税所得额(扣除起征点5000元、社保缴费、专项附加扣除之后)“不超过1500元”适用3%的税率,将调整为“不超过3000元”适用税率为3%。

记者按照社保缴费标准为10%,暂不考虑专项扣除,这意味着税前收入在3900-8900元之间的群体,将适用3%的税率。按照税前月收入8900元的,扣除社保和个税起征点之后,每月缴纳个税调整为90元,相较现在减税约257元。

2、大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%。

原来“超过1,500元至4,500元的部分”适用税率为10%、“超过4500元至9000元的部分”适用税率为20%的、部分“超过9000元至35000元的部分”适用25%的收入档次,适用税率将统一下调为10%。即至少“超过3000元至9000元的部分”将适用10%的税率。

这意味着税前收入8900-16000元之间的群体,扣除社保和个税起征点后,“超过3000元至9000元的部分”适用10%的税率。按照税前月收入16000元计算,月度缴税额将调整为大致为690元,相较现在每月减税约1030元。

3、现行税率为25%的部分所得的税率降为20%,相应缩小25%税率的级距。

原来“超过9,000元至35,000元的部分”适用税率为25%,这部分将调整为分别适用10%、20%、25%。

21世纪经济报道记者假定“超过10000元至20000元的部分”适用税率下调到20%,这将为税前月收入1.6万-2.7万的人群,带来更多减税额度。按照税前月收入27000元计算,月度缴税额将调整为2650元,相较现在每月减税约1550元。

4、30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

原来“超过35,000元至55,000元的部分”、“超过55,000元至80,000元的部分”、“超过80,000元的部分”仍将适用税率30%、35%、45%。

这意味税前月收入超过4.4万的人群,每月减税额度将锁定超过1550元的一个既定额度。

中低收入人群减负明显

随着收入综合、起征点的提高,税率级次也需要随之调整。

草案指出,综合所得税率以现行工资薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。

具体包括,3%税率的级距扩大一倍;现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率的级距保持不变。

提高起征点,加上税率结构的调整,减税规模得以扩大。“取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。”刘昆表示。

21世纪经济报道以每月取得相对稳定的人群为代表,粗略地计算了下这些改变带来的减税效应。税前月收入27000元的人群,若适用新的税率表,月度缴税额将调整为2700元,相较现在每月减税约1600元。按照税前月收入16000元计算,调整后月度税额约为700元,每月减税约1000元。税前月收入8900元的人群,调整后月度税额约为90元,相较现在减税约260元。

结论很清晰,收入越高的人群,绝对减税额度会越大。中低收入人群减税额度虽少一些,但减税额度往往比调整后应缴税额要更高,即减税幅度更大。

“改革大方向,包括提高基本费用扣除、增加专项抵扣、扩大低税率级次等,都是朝着进一步减轻负担的方向。对于单一收入来源的工薪阶层,将明显享受到改革的利好。将四类收入综合之后,也能解决原有分类计征的缺陷,部分收入来源广的高收入群体也将承担相应的责任。”中国财政科学研究院研究员许文对21世纪经济报道记者表示。

“像我们做设计咨询的群体,未必能从改革中获益。我们对外承担一些劳务项目,现在多是按次征收,每次可以扣除劳务收入的20%,扣除之后的平均税率是16%,如果将收入按年综合纳税,可享有的扣除标准可能会下降、适用的综合税率有可能更高。”一位设计咨询人士对21世纪经济报道记者表示。

劳务报酬所得包括个人从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询等多项劳务所得。除去工资薪金所得,另外三项将被综合的收入,扣除标准和计税方法大体类似,这类收入来源较多、收入水平较高的群体,税负可能会上升。

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